為深入貫徹落實(shí)習近平總書(shū)記在中央審計委員會(huì )第一次會(huì )議提出要加強對內部審計的指導和監督，充分調動(dòng)內部審計力量，增強審計監督合力的重要講話(huà)精神，根據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》等有關(guān)規定，進(jìn)一步加強我省內部審計工作，發(fā)揮內部審計的重要作用，在全面總結經(jīng)驗、深入調查研究、廣泛聽(tīng)取各方意見(jiàn)建議的基礎上，經(jīng)充分研究論證，省政府制定并頒布了《廣東省內部審計工作規定》（省政府令第259號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規定》）。

　　一、 制定背景

　?。ㄒ唬h中央和國務(wù)院對審計工作高度重視，賦予審計工作新職責、新任務(wù)、新要求。黨的十八大以來(lái)，黨中央、國務(wù)院對審計工作高度重視。2014年，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加強審計工作的意見(jiàn)》（國發(fā)〔2014〕48號）；2015年，中辦國辦印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》（中辦發(fā)〔2015〕58號）；黨的十九大報告提出改革審計管理體制的明確要求，黨的十九屆三中全會(huì )明確組建中央審計委員會(huì )，構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。黨中央、國務(wù)院從黨和國家事業(yè)發(fā)展全局的高度，賦予了審計工作一系列新職責新任務(wù)，對審計人員提出了一系列新要求：一是新定位，把審計監督與黨內監督、人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、輿論監督和社會(huì )監督等作為黨和國家監督體系的組成部分；二是新任務(wù)，要求對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實(shí)行審計全覆蓋；三是新職責，要求審計發(fā)揮監督和保障的雙重職責，保障國家經(jīng)濟安全和重大政策落實(shí)；四是新領(lǐng)域，即開(kāi)展領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計；五是新平臺，按照總書(shū)記關(guān)于堅持科技強審的要求，大力推進(jìn)大數據審計；六是新格局，強化上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的領(lǐng)導，全國、全省審計工作“一盤(pán)棋”格局正在形成。

　　內部審計是審計監督體系的重要組成部分。審計法第29條規定“依法屬于審計機關(guān)審計監督對象的單位，應當依照國家有關(guān)規定建立健全內部審計制度；其內部審計工作應當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監督?！薄秶鴦?wù)院關(guān)于加強審計工作的意見(jiàn)》和《關(guān)于完善審計制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》均提出“加強內部審計工作，發(fā)揮內部審計作用”的明確要求。2018年5月23日，習近平總書(shū)記在中央審計委員會(huì )第一次會(huì )議上明確提出，要加強對內部審計的指導和監督，調動(dòng)內部審計和社會(huì )審計力量，增強審計監督合力，這為加強內部審計工作提供了根本遵循。為深入貫徹習近平總書(shū)記重要講話(huà)精神，貫徹落實(shí)黨中央和國務(wù)院關(guān)于加強內部審計的工作要求，充分發(fā)揮內部審計作用，我省有必要制定相關(guān)規章制度。

　?。ǘ徲嬍饘訌妰炔繉徲嫻ぷ魈岢鲂乱?，為我省制定《規定》打下堅實(shí)基礎。2018年審計署頒布了《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）和《審計署關(guān)于加強內部審計工作業(yè)務(wù)指導和監督的意見(jiàn)》（審法發(fā)[2018]2號），明確了內部審計的機構和人員管理、職責權限、成果運用、責任追究以及審計機關(guān)加強對內部審計業(yè)務(wù)指導和監督的新要求新舉措，為我省制定《規定》打下堅實(shí)基礎。2018年9月，胡澤君審計長(cháng)在全國內部審計工作座談會(huì )上明確指出，加強內部審計工作是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化的需要，是實(shí)現審計全覆蓋的需要，是推動(dòng)實(shí)現經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的需要，對做好新時(shí)代內部審計工作提出了具體要求，這些新精神新要求為制定《規定》提供了重要參考。

　?。ㄈ┪沂炔繉徲嫻ぷ鞔嬖谪叫杞鉀Q的突出問(wèn)題。當前我省內部審計工作與新時(shí)代新任務(wù)新要求相比仍存在較大差距。特別是從近年紀檢監察、巡視、審計發(fā)現的問(wèn)題來(lái)看，相當多的違法違紀違規問(wèn)題發(fā)生在單位的下屬二三級單位，重大政策措施落實(shí)不到位，資金管理混亂，會(huì )計信息失真，損失浪費嚴重，隱性債務(wù)風(fēng)險較大，甚至貪污挪用、騙取私分等行為屢禁不止，嚴重損害了黨和政府的形象。這些問(wèn)題產(chǎn)生的一個(gè)重要原因就是內部監督薄弱，尤其是對內部審計工作不重視，內部審計監督缺位。集中表現為：一是內部審計機構不健全，人員配備不足，內部審計職責履行不到位；二是內部審計項目計劃不合理，審計重點(diǎn)不突出，內部審計職能作用發(fā)揮不充分；三是內部審計法律規范體系不健全，內部審計業(yè)務(wù)不規范，審計工作質(zhì)量不高。針對這些問(wèn)題和不足，我省亟需出臺有關(guān)制度措施，規范內部審計工作，提升內部審計質(zhì)量。

　　二、主要內容

　　《規定》共8章，53條，主要內容包括以下五個(gè)方面：

　?。ㄒ唬┮幏秲炔繉徲嫏C構和人員管理。第六條規定了國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體應當按照法律法規及機構編制管理規定，獨立設置或者指定內設機構負責內部審計；省屬?lài)衅髽I(yè)集團本部設立獨立內部審計機構，其他國企根據實(shí)際設立獨立內部審計機構；單位負責財務(wù)工作的機構不得同時(shí)履行內部審計職責。第七條和第八條規定了內部審計機構的領(lǐng)導架構和方式，明確由單位負責人直接領(lǐng)導內部審計工作并定期聽(tīng)取內部審計工作匯報，重大事項應當向單位黨委（黨組）報告。第十條規定了內部審計機構人員的配備要求，強調加強內審工作力量。第十四條規定了內部審計的獨立性要求，明確內部審計機構和人員不得從事可能影響獨立、客觀(guān)履行審計職責的工作。第十八條規定了內部審計機構購買(mǎi)服務(wù)時(shí)，應加強監督并對采用的審計結果負責。

　?。ǘ┟鞔_內部審計機構的職責和權限。第十九條、第二十四條和第二十五條規定了內部審計機構的主要職責和權限。第二十一條規定了按照內部審計全覆蓋的要求，每5年至少對本單位及所屬單位審計一次。第二十二條規定了內部審計年度項目計劃的編制要求。第二十三條規定了內部審計資料需報送審計機關(guān)備案。第二十六條規定了被審計單位應當積極配合內部審計工作，被審計單位主要負責人要對資料的真實(shí)性和完整性負責。

　?。ㄈ┮幏都毣瘍炔繉徲嫷某绦?。第二十七條至第二十九條規定了審計前組成審計組、提前送達審計通知書(shū)及特殊情況直接審計。第三十條至第三十三條規定了審計實(shí)施方案、審計方法、審計取證、審計工作底稿的具體內容和程序規范。第三十四條至第三十七條規定了審計報告的提出、征求意見(jiàn)、復核審理、簽發(fā)等程序規范。第三十八條規定了審計整改要求和時(shí)限。

　?。ㄋ模┘訌妰炔繉徲嫿Y果的運用。第四十條要求健全整改機制，明確被審計單位主要負責人作為整改第一責任人。第四十二條要求內部審計機構與紀檢監察、組織人事等內設機構建立協(xié)作配合機制，將內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據。第四十三條要求將內部審計發(fā)現的重大違法違紀問(wèn)題線(xiàn)索按照管轄權限移送有關(guān)國家機關(guān)處理。

　?。ㄎ澹┘毣鞔_審計機關(guān)的指導和監督職能。第四十四條規定了審計機關(guān)要把內部審計指導監督工作納入年度工作計劃，與審計業(yè)務(wù)工作同部署、同落實(shí)、同檢查、同考核，并加強對各單位的指導和監督。第四十六條規定了審計機關(guān)可以通過(guò)聽(tīng)取匯報、同步檢查、專(zhuān)項檢查、督促整改、通報批評等方式對單位內部審計工作進(jìn)行指導監督。第四十七條規定了審計機關(guān)對內部審計成果的運用方式。第四十八條規定了內部審計備案資料的監督管理。

　　三、《規定》的主要特點(diǎn)

　?。ㄒ唬┛茖W(xué)界定了內部審計概念?！兑幎ā返谌龡l明確了內部審計概念的四個(gè)基本要素。審計對象是本單位及所屬單位，審計內容包括財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險管理以及內部管理人員履行經(jīng)濟責任情況，審計方式是實(shí)施獨立、客觀(guān)的監督并作出評價(jià)和建議，審計目的是促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現目標。此概念既體現了我國審計法的立法精神和具體規定，又遵循了一般公認的內部審計定義；既規定了內部審計的活動(dòng)范圍和工作方式，也為深化內部審計提供了支持和保障。

　?。ǘ┘訌娏它h對內部審計工作的集中統一領(lǐng)導?！兑幎ā访鞔_規定了內部審計機構應當在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下開(kāi)展內部審計工作，凡是涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規事項處理、違法問(wèn)題移送等重大事項，應當向本單位黨委（黨組）報告。這是《憲法》總綱關(guān)于“中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導是中國特色社會(huì )主義最本質(zhì)的特征”的體現，也依法確立了內部審計地位，有利于提高內部審計的權威性和獨立性。

　?。ㄈ┏浞仲x予了內部審計職權?！兑幎ā逢P(guān)于內部審計職責和權限的規定，既反映了構建集中統一、全面覆蓋、權威高效審計監督體系的需要，也體現了內部審計在黨和國家監督體系中重要地位。12項職責既涉及微觀(guān)財政財務(wù)收支和經(jīng)濟活動(dòng)，又涉及宏觀(guān)經(jīng)濟社會(huì )運行，既包括運行中的內部控制情況審計，又包括未來(lái)可能的風(fēng)險管理情況審計，體現了境內境外審計、審計監督與促進(jìn)整改的有效協(xié)同。

　?。ㄋ模┘毣晟屏藘炔繉徲嫭F行法律法規的有關(guān)規定?！秾徲嫹ā芳捌鋵?shí)施條例、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》對內部審計的職責權限等作出了基本規定，為內部審計工作開(kāi)展提供了有力依據。但在實(shí)際工作中，部分地區和單位普遍反映現行的法律法規還有一些不夠細化的地方，《規定》則從以下方面對內部審計工作做了細化和完善：一是對機關(guān)事業(yè)單位和國有企業(yè)內部審計機構設置進(jìn)行區別處理，對省屬?lài)衅髽I(yè)集團本部提出了設立獨立內部審計機構的具體要求。二是對審計工作規劃、年度審計計劃等作出具體規定，體現應審盡審的原則，明確提出審計全覆蓋的目標要求。三是對內部審計程序作出明確規定，有效規范內部審計業(yè)務(wù)流程和內部審計人員的行為，降低審計質(zhì)量風(fēng)險；四是細化審計機關(guān)對內部審計的指導監督措施、方式、方法等。