第一章 總  則

　　第一條  為了加強內部審計工作，建立健全內部審計制度，提高內部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內部審計作用，根據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》等法律法規，結合本省實(shí)際，制定本規定。

　　第二條  本規定適用于本省行政區域內國家機關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)、社會(huì )團體等依法屬于審計機關(guān)審計監督對象的單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位）的內部審計工作，以及審計機關(guān)對內部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監督。

　　第三條  本規定所稱(chēng)內部審計，是指單位負責內部審計的機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內部審計機構）和人員對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險管理以及內部管理領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況等，實(shí)施獨立、客觀(guān)監督并作出評價(jià)和建議，促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現目標的行為。

　　第四條  縣級以上人民政府應當加強對本行政區域內內部審計工作的領(lǐng)導，縣級以上人民政府的審計機關(guān)負責指導和監督本行政區域內的內部審計工作。

　　第五條  單位應當依照有關(guān)法律、法規、規章以及國家和本省有關(guān)規定，結合本單位實(shí)際情況，建立健全內部審計制度，明確內部審計工作的領(lǐng)導體制、機構設置、人員配備、經(jīng)費保障、職責權限、審計程序、審計結果運用和責任追究等。

第二章 內部審計機構和人員管理

　　第六條  國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體應當按照機構編制管理規定，結合本單位實(shí)際，明確或者指定履行內部審計職責的內設機構。

　　法律、法規、規章等要求設立獨立內部審計機構的，單位應當按照有關(guān)規定設立內部審計機構。

　　省屬?lài)衅髽I(yè)集團本部應當設立獨立內部審計機構；其他國有企業(yè)可以根據實(shí)際情況設立獨立內部審計機構。

　　單位負責財務(wù)工作的機構不得同時(shí)履行內部審計職責。

　　第七條  內部審計機構應當在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下開(kāi)展內部審計工作。涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規事項處理、違法問(wèn)題移送等重大事項，應當向本單位黨委（黨組）報告。

　　國有企業(yè)應當按照有關(guān)規定建立總審計師制度?？倢徲嫀焻f(xié)助主要負責人管理內部審計工作。

　　第八條  單位主要負責人應當定期聽(tīng)取內部審計工作匯報，督促落實(shí)內部審計工作規劃、年度審計項目計劃、審計發(fā)現問(wèn)題整改和內部審計隊伍建設等重要事項。

　　第九條  內部審計機構履行內部審計職責所需經(jīng)費，應當列入本單位預算予以保障。

　　第十條  單位應當根據內部審計工作需要，合理配備內部審計人員，加強內部審計工作力量。

　　第十一條  內部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德。

　　單位應當支持和保障內部審計人員接受繼續教育和培訓，提高其職業(yè)勝任能力。

　　內部審計人員應當恪守客觀(guān)公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的審計職業(yè)道德。

　　第十二條  內部審計機構負責人應當具有審計、會(huì )計、經(jīng)濟、法律等專(zhuān)業(yè)背景或者相關(guān)管理工作經(jīng)驗。鼓勵單位選任具有與審計相關(guān)的中級（含中級）以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)的人員作為內部審計機構負責人。

　　內部審計機構負責人在任職期間沒(méi)有違法違紀或者其他不符合任職條件情況的，不得隨意撤換。

　　第十三條  內部審計機構和內部審計人員依照法律法規和本規定，獨立履行審計監督職責，不受本單位其他內設機構、分支機構或者個(gè)人的干涉。

　　單位應當保障內部審計機構和內部審計人員獨立履行職責，任何組織和個(gè)人不得打擊報復。

　　第十四條  內部審計機構和內部審計人員不得從事下列可能影響獨立、客觀(guān)履行審計職責的工作：

　?。ㄒ唬?huì )計、出納等財務(wù)管理業(yè)務(wù)；

　?。ǘ┵Y產(chǎn)、資源等分配、處置、管理；

　?。ㄈ┩顿Y、基建管理；

　?。ㄋ模┎少?、招投標、合同管理；

　?。ㄎ澹┢渌赡苡绊應毩?、客觀(guān)履行審計職責的活動(dòng)。

　　第十五條  內部審計人員辦理審計事項，與相關(guān)負責人、主管人員或者審計事項存在利害關(guān)系的，應當回避。

　　第十六條  內部審計人員對知悉的國家秘密和商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。

　　第十七條  對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績(jì)顯著(zhù)的內部審計人員，由所在單位按照國家和省的有關(guān)規定予以表彰獎勵。

　　第十八條  單位應當充分利用社會(huì )審計力量開(kāi)展內部審計工作。除涉密事項外，內部審計機構可以根據工作需要向社會(huì )購買(mǎi)審計服務(wù)。

　　內部審計機構委托社會(huì )審計機構獨立實(shí)施審計項目的，應當審定實(shí)施方案，加強跟蹤檢查，并對采用的審計結果負責。

第三章 內部審計機構職責和權限

　　第十九條  內部審計機構應當履行下列職責：

　?。ㄒ唬Ρ締挝患八鶎賳挝回瀼芈鋵?shí)國家及本地區重大政策措施情況進(jìn)行審計；

　?。ǘΡ締挝患八鶎賳挝坏陌l(fā)展規劃、重大決策以及年度業(yè)務(wù)計劃執行情況進(jìn)行審計；

　?。ㄈΡ締挝患八鶎賳挝坏呢斦攧?wù)收支進(jìn)行審計；

　?。ㄋ模Ρ締挝患八鶎賳挝坏墓潭ㄙY產(chǎn)投資項目和采購項目進(jìn)行審計；

　?。ㄎ澹Ρ締挝患八鶎賳挝坏淖匀毁Y源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進(jìn)行審計；

　?。Ρ締挝患八鶎賳挝坏木惩鈾C構、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計；

　?。ㄆ撸Ρ締挝患八鶎賳挝坏慕?jīng)濟管理和效益情況進(jìn)行審計；

　?。ò耍Ρ締挝患八鶎賳挝坏膬炔靠刂萍帮L(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；

　?。ň牛Ρ締挝粌炔抗芾淼念I(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況進(jìn)行審計；

　?。ㄊ﹨f(xié)助本單位主要負責人督促落實(shí)國家審計和內部審計發(fā)現問(wèn)題的整改工作；

　?。ㄊ唬Ρ締挝凰鶎賳挝坏膬炔繉徲嫻ぷ鬟M(jìn)行指導、監督和管理；

　?。ㄊ└鶕矣嘘P(guān)規定和本單位要求辦理的其他事項。

　　第二十條  內部審計機構應當將內部審計結果和發(fā)現的重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索，及時(shí)報告本單位主要負責人和上一級單位的內部審計機構。

　　第二十一條  內部審計機構應當結合本單位實(shí)際，科學(xué)編制內部審計工作規劃，按照內部審計全覆蓋的要求，每5年至少對本單位及所屬單位審計一次。

　　第二十二條  內部審計機構應當圍繞本單位年度工作重點(diǎn)，編制年度審計項目計劃，并報請單位主要負責人批準后實(shí)施。

　　第二十三條  內部審計機構應當將上年度內部審計工作總結、審計報告、審計整改情況、審計中發(fā)現的重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索以及本年度審計項目計劃等資料，報請單位主要負責人審批，并按要求報送同級審計機關(guān)備案。

　　第二十四條  內部審計機構及其人員依法開(kāi)展審計工作，可以根據工作實(shí)際和需要，提出下列要求或者建議：

　?。ㄒ唬┮蟊締挝粌仍O機構或者所屬單位按時(shí)報送發(fā)展規劃、戰略決策、重大措施、內部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數據）；

　?。ǘz查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險管理的資料和現場(chǎng)勘察實(shí)物；

　?。ㄈz查有關(guān)計算機系統及其電子數據和資料；

　?。ㄋ模┚蛯徲嬍马椫械挠嘘P(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人開(kāi)展調查和詢(xún)問(wèn)，獲取相關(guān)證明材料；

　?。ㄎ澹┮蟊締挝坏募o檢監察、組織人事以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)予以協(xié)助；

　?。┨岢黾m正、處理違法違規行為的意見(jiàn)和改進(jìn)管理、提高績(jì)效的建議；

　?。ㄆ撸`法違規或者造成損失浪費的行為，提出通報批評或者追究責任的建議。

　　第二十五條  內部審計機構經(jīng)單位主要負責人批準，有權作出下列處理：

　?。ㄒ唬φ谶M(jìn)行的違法違規或者損失浪費行為，作出臨時(shí)制止決定；

　?。ǘ赡鼙晦D移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表或者與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，予以暫時(shí)封存；

　?。ㄈ┰谝欢ǚ秶鷥韧▓髢炔繉徲嫿Y果以及整改情況。

　　第二十六條  被審計單位和被審計人員應當積極配合內部審計機構的工作，及時(shí)、真實(shí)、全面提供相關(guān)資料。

　　被審計單位主要負責人對本單位提供資料的真實(shí)性和完整性負責。

第四章 內部審計程序

　　第二十七條  內部審計機構應當根據年度審計項目計劃，在審計項目實(shí)施前組成審計組。

　　審計組實(shí)行組長(cháng)負責制。

　　第二十八條  內部審計機構應當在實(shí)施審計3日前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書(shū)。

　　審計通知書(shū)應當包含下列內容：

　?。ㄒ唬徲嬳椖棵Q(chēng)；

　?。ǘ┍粚徲媶挝幻Q(chēng)或者被審計人員姓名；

　?。ㄈ徲嬕罁?、審計范圍和審計起止時(shí)間；

　?。ㄋ模┬枰粚徲媶挝换蛘弑粚徲嬋藛T提供的資料以及其他必要的協(xié)助要求；

　?。ㄎ澹徲嫿M組長(cháng)及其他成員名單。

　　第二十九條  有下列情形之一的，內部審計機構經(jīng)單位主要負責人批準，可以直接持審計通知書(shū)實(shí)施審計：

　?。ㄒ唬﹨f(xié)助有關(guān)部門(mén)查證，以及辦理信訪(fǎng)、舉報等事項；

　?。ǘ┯凶C據或者跡象表明被審計單位和有關(guān)人員存在轉移、隱匿、篡改、毀棄財政財務(wù)收支資料，轉移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為；

　?。ㄈ┍粚徲媶挝簧嫦訃乐剡`法違規；

　?。ㄋ模┢渌厥馇闆r。

　　第三十條  審計組應當調查、了解被審計單位或者被審計人員的相關(guān)情況，評估其存在重大問(wèn)題的可能性，確定審計的應對措施，編制審計實(shí)施方案。

　　審計實(shí)施方案應當包含下列內容：

　?。ㄒ唬┍粚徲媶挝幻Q(chēng)或者被審計人員姓名；

　?。ǘ╉椖棵Q(chēng)；

　?。ㄈ徲嬆繕撕头秶?；

　?。ㄋ模徲媰热莺椭攸c(diǎn)；

　?。ㄎ澹徲嫵绦蚝头椒?；

　?。徲嫿M成員的組成以及分工；

　?。ㄆ撸徲嫊r(shí)間進(jìn)度計劃；

　?。ò耍徲嫻ぷ饕?。

　　第三十一條  內部審計人員可以采取下列方法實(shí)施審計：

　?。ㄒ唬┩ㄟ^(guò)檢查、查詢(xún)、監督盤(pán)點(diǎn)、發(fā)函詢(xún)證等方法實(shí)施審計；

　?。ǘ┩ㄟ^(guò)收集原件、原物或者復制、拍照等方法取得證明材料；

　?。ㄈεc審計事項有關(guān)的會(huì )議和會(huì )談內容作出記錄，或者要求被審計單位提供會(huì )議記錄材料；

　?。ㄋ模┯涗泴徲媽?shí)施過(guò)程和查證結果。

　　第三十二條  內部審計人員應當按照規定的權限和程序獲取審計證據，準確、完整記錄審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、獲取時(shí)間等信息；采集被審計單位電子數據作為審計證據的，還應當記錄電子數據的采集和處理過(guò)程。

　　內部審計人員向有關(guān)單位和個(gè)人調查取得的證明材料，應當取得提供者的簽名或者蓋章確認；確實(shí)無(wú)法取得的，內部審計人員應當注明原因并簽名確認。

　　第三十三條  內部審計人員應當對審計實(shí)施方案確定的審計事項，逐一編制審計工作底稿。

　　審計工作底稿應當包含下列內容：

　?。ㄒ唬┍粚徲媶挝幻Q(chēng)；

　?。ǘ徲嬍马?；

　?。ㄈ?huì )計期間或者截止日期；

　?。ㄋ模徲嫵绦虻膱绦羞^(guò)程以及結果記錄；

　?。ㄎ澹徲嫿Y論、意見(jiàn)以及建議；

　?。徲嬋藛T姓名和審計日期；

　?。ㄆ撸秃巳藛T姓名、復核日期和復核意見(jiàn)。

　　第三十四條  審計組完成審計項目后，應當以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計證據為依據，形成審計結論、意見(jiàn)和建議，向內部審計機構提交審計報告。

　　審計報告應當包含下列內容：

　?。ㄒ唬徲嫺艣r，包括審計目標、審計依據、審計范圍、審計內容及重點(diǎn)、審計方法、審計程序和審計時(shí)間等；

　?。ǘ徲嫲l(fā)現的主要問(wèn)題以及處理意見(jiàn)；

　?。ㄈ徲嫿ㄗh。

　　第三十五條  內部審計機構應當將審計組提交的審計報告書(shū)面征求被審計單位或者被審計人員的意見(jiàn)。

　　被審計單位或者被審計人員自收到審計報告之日起10日內，可以向審計組提出書(shū)面意見(jiàn)；逾期未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。

　　被審計單位或者被審計人員提出書(shū)面意見(jiàn)的，審計組應當進(jìn)行研究和核實(shí)，并對審計報告進(jìn)行必要的修改或者補充，連同該書(shū)面意見(jiàn)一并提交內部審計機構。

　　第三十六條  內部審計機構應當對審計組提交的審計報告以及相關(guān)審計事項進(jìn)行復核、審理。

　　對涉及重大事項、重大問(wèn)題、與被審計單位或者被審計人員存在較大分歧的，內部審計機構可以提請單位召開(kāi)專(zhuān)項會(huì )議進(jìn)行審議。

　　第三十七條  內部審計機構應當將經(jīng)過(guò)復核審理或者審議的審計報告報請單位主要負責人審批簽發(fā)。

　　第三十八條  被審計單位應當在審計報告送達之日起30日內向內部審計機構報送整改方案；在審計報告送達之日起90日內完成整改，并將書(shū)面整改報告報送內部審計機構。

　　內部審計機構應當對被審計單位整改工作進(jìn)行指導和督促檢查，并向單位主要負責人匯報審計整改情況。

　　第三十九條  單位應當按照有關(guān)規定，建立健全內部審計項目檔案管理制度。

　　內部審計項目檔案應當包含年度審計項目計劃、審計通知書(shū)、審計實(shí)施方案、審計工作底稿及證據證明材料、審計報告、被審計單位或者被審計人員書(shū)面意見(jiàn)以及整改報告等資料。

第五章 內部審計結果運用

　　第四十條  單位應當建立健全內部審計發(fā)現問(wèn)題的整改機制。

　　被審計單位主要負責人為內部審計整改第一責任人。

　　第四十一條  單位對內部審計發(fā)現的典型性、傾向性、普遍性問(wèn)題，應當及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內部控制措施。

　　第四十二條  內部審計機構應當與紀檢監察、組織人事等內設機構協(xié)作配合，建立信息共享、重要事項共同實(shí)施、整改問(wèn)責共同落實(shí)等工作機制。

　　審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據。內部管理領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計結果應當歸入其本人檔案。

　　第四十三條  內部審計發(fā)現重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索的，單位應當按照管轄權限及時(shí)移送有關(guān)國家機關(guān)依法處理。

第六章 審計機關(guān)的指導和監督

　　第四十四條  審計機關(guān)應當將內部審計指導和監督工作納入年度工作計劃，與審計業(yè)務(wù)工作同部署、同落實(shí)、同檢查、同考核。

　　審計機關(guān)應當制定內部審計年度工作要點(diǎn)或者指導意見(jiàn)，加強對各單位內部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監督。

　　第四十五條  審計機關(guān)應當對下級審計機關(guān)履行內部審計指導監督職責情況進(jìn)行督促、檢查。

　　第四十六條  審計機關(guān)應當采取下列方式，加強對內部審計工作的監督檢查：

　?。ㄒ唬┞?tīng)取單位內部審計工作情況匯報，依法推動(dòng)單位建立健全內部審計制度，加強內部審計隊伍建設，協(xié)調解決內部審計工作中的突出問(wèn)題；

　?。ǘ?shí)施審計過(guò)程中對被審計單位內部審計制度建設和內部審計工作開(kāi)展情況進(jìn)行檢查；

　?。ㄈ┙M織開(kāi)展內部審計工作專(zhuān)項檢查。

　　審計機關(guān)發(fā)現單位內部審計制度建設或者內部審計工作開(kāi)展存在問(wèn)題的，應當督促單位及時(shí)進(jìn)行整改并要求書(shū)面報告整改情況；情節嚴重的，應當通報批評并視情況抄送有關(guān)主管部門(mén)。

　　第四十七條  審計機關(guān)在實(shí)施審計時(shí)，對內部審計發(fā)現且已經(jīng)糾正的問(wèn)題不在審計報告中重復反映；對糾正不及時(shí)或者不到位的問(wèn)題應當依法在審計報告中提出處理意見(jiàn)并督促整改。

　　第四十八條  審計機關(guān)對未按時(shí)報送備案資料或者報送虛假備案資料的單位，應當責令限時(shí)報送或者整改，并可以根據實(shí)際情況予以通報批評。

第七章 責任追究

　　第四十九條  單位違反本規定，未建立內部審計制度或者未開(kāi)展內部審計工作的，由審計機關(guān)責令改正；情節嚴重的，對單位主要負責人和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應當追究責任的，可以向紀律檢查委員會(huì )、監察委員會(huì )提出給予處理的建議。

　　單位違反本規定，未及時(shí)移送內部審計發(fā)現的重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索的，由有權機關(guān)對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國家機關(guān)依法處理。

　　第五十條  被審計單位有下列情形之一的，由單位責令改正，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進(jìn)行處理：

　?。ㄒ唬┚芙^接受或者不配合內部審計工作的；

　?。ǘ┚芙^、拖延提供與內部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

　?。ㄈ┚懿患m正審計發(fā)現問(wèn)題的；

　?。ㄋ模┱牟涣?、屢審屢犯的；

　?。ㄎ澹┻`反國家規定或者本單位內部規定的。

　　第五十一條  內部審計機構和內部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國家機關(guān)依法處理：

　?。ㄒ唬┪窗从嘘P(guān)法律法規、本規定和內部審計職業(yè)規范實(shí)施審計導致應當發(fā)現的問(wèn)題未被發(fā)現并造成嚴重后果的；

　?。ǘ╇[瞞審計查出的問(wèn)題或者提供虛假審計報告的；

　?。ㄈ┪磳徲嫿Y果或者發(fā)現的重大違法違紀問(wèn)題線(xiàn)索及時(shí)報告的；

　?。ㄋ模╇[瞞事實(shí)、違反回避規定的；

　?。ㄎ澹┬孤秶颐孛芑蛘呱虡I(yè)秘密的；

　?。├寐殭嘀\取私利的；

　?。ㄆ撸┻`反國家規定或者本單位內部規定的。

　　第五十二條  內部審計人員因履行職責受到威脅、恐嚇、打擊、報復、陷害的，單位應當及時(shí)采取保護措施，并對相關(guān)責任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國家機關(guān)依法處理。

第八章 附  則

　　第五十三條  本規定自2019年6月1日起施行。