繼10月1日率先釋放“起征點(diǎn)上調”減稅紅利后，備受關(guān)注的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》22日正式亮相，標志著(zhù)我國綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)稅改革邁出關(guān)鍵一步，釋放出更加惠民的積極信號。

　　子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人——關(guān)系億萬(wàn)百姓的6項個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除政策究竟怎么扣？扣多少？納稅人能減多少稅？記者采訪(fǎng)部分權威專(zhuān)家詳細解讀。

　　子女教育：每月千元定額扣除 新增技工教育

　　兒女上學(xué)，父母減負。暫行辦法規定，納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。

　　父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。

　　北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡注意到，與先前發(fā)布的征求意見(jiàn)稿相比，暫行辦法在學(xué)歷教育具體囊括的高中階段教育欄下，追加列入了“技工教育”一項。

　　“這樣一來(lái)，從小學(xué)、初中，到普通高中、中等職業(yè)、技工教育，再到大專(zhuān)、本科、碩士研究生、博士研究生，學(xué)歷教育的各個(gè)階段和類(lèi)型都覆蓋到了?！彼f(shuō)，“這傳遞出，無(wú)論接受什么樣的教育，國家都一視同仁來(lái)對待?！?/p>

　　此外，暫行辦法規定，年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，也可按每人每月1000元的扣除標準執行。

　　繼續教育：每月400元或當年3600元定額扣除 同一學(xué)歷扣除期限不超4年

　　給自己職業(yè)發(fā)展充充電，明年起學(xué)知識的同時(shí)，還能減稅。

　　根據暫行辦法規定，納稅人在中國境內接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育期間按照每月400元定額扣除。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育，符合規定條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

　　不過(guò)，減稅優(yōu)惠并非“無(wú)限期”。辦法規定，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。專(zhuān)家認為，這既能滿(mǎn)足大部分的繼續教育需要，也能一定程度上避免被鉆空子。

　　對非學(xué)歷繼續教育而言，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育，在取得相關(guān)證書(shū)的當年，可按3600元定額扣除。納稅人要注意留存相關(guān)證書(shū)等資料以備檢查。

　　大病醫療：限額增至8萬(wàn)元 家屬生病納入考慮

　　家人患病，尤其是大病，總讓人揪心又憂(yōu)心。

　　暫行辦法規定，在一個(gè)納稅年度內，與基本醫保相關(guān)的醫藥費用，扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔累計超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內據實(shí)扣除。此前的征求意見(jiàn)稿中，限額為60000元。

　　與征求意見(jiàn)稿相比，最受關(guān)注的是扣除方式的變化。納稅人發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出，可以選擇由父母一方扣除。

　　“這一點(diǎn)非常暖心，也非常有必要?！眲⑩f(shuō)，如果納稅人得了大病，通常收入水平會(huì )下降，可能達不到扣稅標準，享受不到相關(guān)扣除政策。允許配偶扣除，可以有效減輕納稅人所在家庭的負擔。

　　首套房貸：每月千元定額扣除 最長(cháng)20年

　　房貸較重，個(gè)稅來(lái)減。暫行辦法規定，本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買(mǎi)中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長(cháng)可達20年。

　　值得關(guān)注的是，暫行辦法明確了“首套住房貸款”定義，即購買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不變。

　　夫妻雙方婚前分別購買(mǎi)住房發(fā)生的首套房貸要如何扣除？暫行辦法明確:其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買(mǎi)的住房，由購買(mǎi)方按照扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買(mǎi)的住房分別按照扣除標準的50%扣除。

　　社科院財經(jīng)戰略研究院研究員張斌表示，相較于征求意見(jiàn)稿，暫行辦法對于房貸利息扣除中的一些概念和情形進(jìn)行了更為清晰的定義，規定更為細致，便于執行和操作。

　　住房租金：每月定額分三檔 扣除800元到1500元不等

　　房貸可抵，房租亦可。根據暫行辦法，納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除:

　　——直轄市、省會(huì )(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元；

　　——除第一項所列城市以外,市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標準為每月1100元；

　　——市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月800元。

　　細心的人會(huì )發(fā)現，大城市的扣除標準較征求意見(jiàn)稿有了上調。張斌表示，暫行辦法吸納了征求意見(jiàn)時(shí)關(guān)于租金扣除標準偏低的建議，適當提高了第一、二檔城市房租扣除標準，其中第一檔城市扣除標準由每月1200元提高至1500元,第二檔城市由每月1000元提高至1100元。

　　對于已婚人士來(lái)說(shuō)，租金最終可否扣除取決于自己“另一半”的情況。根據暫行辦法，配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　此外，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項附加扣除。

　　贍養老人：每月2000元標準定額扣除 可與兄弟姐妹分攤

　　老有所養、老有所依，這也是個(gè)稅改革完善贍養老人政策的初衷。

　　根據暫行辦法，納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，獨生子女可按每月2000元的標準定額扣除；非獨生子女可由其與兄弟姐妹分攤每月2000的扣除額度，每人分攤的額度不能超過(guò)每月1000元。

　　需要注意的是，被贍養人是指年滿(mǎn)60歲的父母以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。

　　切實(shí)減負：萬(wàn)元收入個(gè)稅極少 月入2萬(wàn)元減稅超七成

　　6項專(zhuān)項附加扣除的增加，對納稅人而言意味著(zhù)個(gè)稅負擔進(jìn)一步降低。即便每個(gè)人的具體扣除水平有差異，但正如此前國務(wù)院常務(wù)會(huì )議所言，可以肯定的是，增加專(zhuān)項附加扣除后總的扣除水平將明顯高于5000元，從而進(jìn)一步為百姓減負。

　　按照新規，記者算了筆賬：假設李某在北京工作、為獨生子女、有一個(gè)孩子正在上小學(xué)、父母已滿(mǎn)60歲、在北京沒(méi)有購買(mǎi)住房、租房居住、正在攻讀在職研究生學(xué)歷，可以享受子女教育、繼續教育、住房租金、贍養老人四項專(zhuān)項附加扣除。

　　假設李某月工資2萬(wàn)元，在不考慮“三險一金”情況下，今年10月1日個(gè)稅改革前按每月3500元基本減除費用標準計算，每月應繳納個(gè)稅3120元；10月1日以后取得工資，按每月5000元基本減除費用標準和調整后的稅率表計算,應繳納個(gè)稅1590元，稅負水平降低近50%。

　　在此基礎上，2019年1月1日后取得工資,李某享受專(zhuān)項附加扣除后，其中子女教育專(zhuān)項附加扣除1000元，繼續教育專(zhuān)項附加扣除400元，住房租金專(zhuān)項附加扣除1500元，贍養老人專(zhuān)項附加扣除2000元，共計扣除4900元。

　　如此計算，李某每月應繳納的稅款降為800元，比今年10月1日后的1590元個(gè)稅又減少790元，稅負下降49.7%；比今年10月1日個(gè)稅改革前應繳納的3120元個(gè)稅少繳2320元，稅負水平降低74.4%。

　　由此推算，假設在上述同樣家庭及自身情況下，李某月工資為1萬(wàn)元及以下，那么2019年1月1日后取得工資，享受專(zhuān)項附加扣除后，李某應繳納個(gè)稅幾乎為零。

　　便民納稅：征管服務(wù)出“硬招”保障政策落地

　　6項專(zhuān)項附加扣除，對稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人和納稅人來(lái)講，都是新生事物，將面臨新的探索和嘗試。

　　記者了解到，我國將實(shí)行以誠信申報推定為前提，建立“代扣代繳、自行申報、匯算清繳、多退少補、優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的新稅制征管模式。稅務(wù)部門(mén)將同步推出一系列征管服務(wù)配套措施，幫助納稅人理解政策、享受紅利。

　　“專(zhuān)項附加扣除政策涉及面廣，涵蓋內容多。稅務(wù)部門(mén)通過(guò)制定專(zhuān)項附加扣除操作辦法，具體到每個(gè)項目需要填報什么信息，通過(guò)什么渠道填報等都明確下來(lái)，方便納稅人辦理?！敝醒胴斀?jīng)大學(xué)教授樊勇表示。

　　針對部分納稅人擔心個(gè)稅扣除操作復雜會(huì )加重辦稅負擔，明年起除大病醫療實(shí)行年度匯算清繳外，其余5項均可在單位預扣繳環(huán)節完成減稅。納稅人只需將有關(guān)憑證留存備查，申報時(shí)并不需要向稅務(wù)機關(guān)提供，稅務(wù)部門(mén)主要采取事后核查的方式來(lái)減少逃漏稅問(wèn)題。

　　在辦稅方式上，2019年1月1日個(gè)人所得稅手機App全面上線(xiàn)后，納稅人可自主選擇手機端或WEB端填列專(zhuān)項附加扣除信息，實(shí)現全流程“指尖辦稅”，切實(shí)減輕納稅人辦稅負擔。

　　為全面保障納稅人和扣繳義務(wù)人既懂政策、又會(huì )申報，稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展了大規模的政策培訓，并鼓勵和支持扣繳單位財務(wù)人員克服困難，盡可能滿(mǎn)足納稅人申報專(zhuān)項附加扣除需求，在發(fā)放1月工資時(shí)進(jìn)行扣除。若個(gè)別單位未能及時(shí)扣除，可在2月份乃至以后月份發(fā)放工資時(shí)，補扣1月份可以享受扣除的部分。

　　個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除政策涉及面廣，具體情況十分復雜，對稅收征管、納稅遵從、社會(huì )治理水平都提出了新的挑戰。

　　西南財經(jīng)大學(xué)教授湯繼強表示，在目前社會(huì )配套條件下，讓人民群眾切實(shí)享受到個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除政策帶來(lái)的改革紅利，需要全社會(huì )共同努力。一方面需要納稅人誠實(shí)守信、據實(shí)申報；另一方面需要扣繳義務(wù)人盡職盡責、及時(shí)辦理扣繳，共同推動(dòng)個(gè)稅改革紅利惠及每個(gè)納稅人。