深圳經(jīng)濟特區政府投資項目審計監督條例

　?。?004年6月25日深圳市第三屆人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第三十二次會(huì )議通過(guò)  根據2012年6月28日深圳市第五屆人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十六次會(huì )議《關(guān)于修改〈深圳經(jīng)濟特區政府投資項目審計監督條例〉的決定》第一次修正  根據2018年1月12日深圳市第六屆人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十二次會(huì )議《關(guān)于修改〈深圳經(jīng)濟特區政府投資項目審計監督條例〉的決定》第二次修正  根據2019年4月24日深圳市第六屆人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第三十三次會(huì )議《關(guān)于修改〈深圳經(jīng)濟特區醫療條例〉等二十七項法規的決定》第三次修正）

目  錄

　　第一章 總則

　　第二章 項目前期審計

　　第三章 項目預算執行審計

　　第四章 項目竣工決算審計

　　第五章 績(jì)效審計

　　第六章 法律責任

　　第七章 附則

第一章 總則

　　第一條  為了加強對政府投資項目的審計監督，規范投資行為，提高投資效率，促進(jìn)科學(xué)決策，充分發(fā)揮政府投資項目的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益，根據《中華人民共和國審計法》以及有關(guān)法律、行政法規的基本原則，結合深圳經(jīng)濟特區實(shí)際，制定本條例。

　　第二條  市、區審計機關(guān)對政府投資項目的項目前期審計、項目預算執行審計和項目竣工決算審計，以及對建設、施工、勘察、設計、監理、采購等單位與項目建設有關(guān)的財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況的審計監督，適用本條例。

　　本條例所稱(chēng)政府投資項目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)項目），是指利用財政性資金所進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資建設項目，包括財政性資金占項目總投資的比例超過(guò)百分之五十，或者占項目總投資的比例在百分之五十以下，但是政府擁有項目建設、運營(yíng)實(shí)際控制權的固定資產(chǎn)投資建設項目。與政府投資相關(guān)聯(lián)或者政府以其他各類(lèi)資源參與投資的項目，可以由審計機關(guān)依照本條例進(jìn)行審計監督。

　　第三條  審計機關(guān)應當加強對社會(huì )審計機構、工程造價(jià)咨詢(xún)機構、內部審計機構等單位承辦的與項目審計相關(guān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量的監督檢查。

　　第四條  投資來(lái)源是市本級的或者主要是市本級的項目，由市審計機關(guān)實(shí)施審計監督；投資來(lái)源是區級的或者主要是區級的項目，由區審計機關(guān)實(shí)施審計監督；對審計管轄有異議的，由市審計機關(guān)確定審計管轄。

　　市審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內的項目授權區審計機關(guān)審計，也可以直接審計區審計機關(guān)審計管轄范圍內的項目。

　　第五條  審計機關(guān)依法獨立行使項目審計監督職權，不受其他行政機關(guān)、社會(huì )團體和個(gè)人的干涉。

　　審計機關(guān)履行項目審計監督職責所必需的經(jīng)費，應當由本級人民政府予以安排，列入財政預算。

　　第六條  政府部門(mén)以及其他與項目建設有關(guān)的單位和個(gè)人應當配合并協(xié)助審計機關(guān)對項目的審計監督工作。

　　第七條  審計機關(guān)應當依照下列規定對項目進(jìn)行審計監督：

　?。ㄒ唬ν顿Y額在市、區人民政府規定的限額以上或者雖然在限額以下但是關(guān)系到轄區國計民生的項目，審計機關(guān)應當進(jìn)行全面審計；

　?。ǘζ渌椖?，審計機關(guān)應當進(jìn)行項目竣工決算審計，并按照突出重點(diǎn)、優(yōu)化程序、提高效率的要求和項目的特點(diǎn)以及年度審計計劃，有選擇地進(jìn)行項目前期審計或者項目預算執行審計；

　?。ㄈφ顿Y的應急工程項目，審計機關(guān)應當進(jìn)行同步跟蹤審計。

　　第八條  審計機關(guān)應當依照本條例第七條的規定編制年度審計項目計劃，并將其內容和調整情況告知有關(guān)部門(mén)以及被審計單位。項目的審計監督應當按照計劃進(jìn)行。

　　第九條  項目審計報告應當征求被審計單位的意見(jiàn)，征求意見(jiàn)時(shí)間不計入審計時(shí)限。

　　第十條  審計機關(guān)作出的審計決定，被審計單位應當執行。

　　審計機關(guān)作出的其他審計結論性文書(shū)，對被審計單位具有約束力。

　　第十一條  審計機關(guān)出具的審計結論性文書(shū)應當載明認定的事實(shí)及其理由、依據等事項。

　　被審計單位對審計結論性文書(shū)有異議的，應當以書(shū)面形式向審計機關(guān)提出。審計機關(guān)應當自收到異議之日起三十日內向被審計單位作出書(shū)面答復。

　　第十二條  市、區人民政府應當將項目審計監督情況每年向同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )報告。

　　審計機關(guān)應當依照有關(guān)規定將項目審計結果向有關(guān)部門(mén)通報，并可以向社會(huì )公布。

　　審計機關(guān)通報或者公布審計結果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規定。

　　第十三條  審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應當客觀(guān)公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。

　　承辦審計業(yè)務(wù)的審計人員應當熟悉有關(guān)的法律、法規和政策，具備必要的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

　　第十四條  審計機關(guān)根據工作需要，可以聘請具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識的人員或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)機構協(xié)助項目審計工作。審計機關(guān)應當加強對聘請人員和機構的監督管理。

　　審計機關(guān)不得以任何名義向被審計單位收取費用。

第二章 項目前期審計

　　第十五條  本條例所稱(chēng)項目前期審計，是指審計機關(guān)在項目開(kāi)工前對其前期準備工作、前期資金運用情況、建設程序、施工圖預算（總預算、分項預算或者單項工程預算）的真實(shí)性、合法性、效益性及一致性進(jìn)行的審計監督。

　　第十六條  項目計劃主管部門(mén)下達項目計劃時(shí)，應當將項目投資規模和標準、年度投資安排和建設內容、總概算和分項概算等內容抄送審計機關(guān)。

　　第十七條  列入年度審計項目計劃應當進(jìn)行項目前期審計的，建設單位應當按照審計機關(guān)的要求報送下列資料：

　?。ㄒ唬╉椖繉徟募?、計劃批準文件和項目分項概算、總概算；

　?。ǘ╉椖壳捌谪攧?wù)支出等有關(guān)資料；

　?。ㄈ┦┕D預算（分項預算或者單項工程預算）及其編制依據；

　?。ㄋ模┡c項目前期審計相關(guān)的其他資料。

　　本條例所稱(chēng)分項預（概）算，是指按照項目建設內容和招投標計劃編制的分部分項工程預（概）算。

　　第十八條  項目前期審計的主要內容：

　?。ㄒ唬╉椖拷ㄔO規模、內容和標準是否符合經(jīng)批準的項目計劃；

　?。ǘ╉椖靠傤A算、分項預算是否符合總概算、分項概算；

　?。ㄈ╉椖空鞯夭疬w、勘察、設計、監理、咨詢(xún)服務(wù)等前期工作及其資金運用的真實(shí)性、合法性。

　　第十九條  審計機關(guān)進(jìn)行項目前期審計，應當在被審計單位交齊本條例第十七條規定的材料之日起三十日內出具審計結論性文書(shū)，送達被審計單位、項目審批機關(guān)及其他有關(guān)部門(mén)。

第三章 項目預算執行審計

　　第二十條  本條例所稱(chēng)項目預算執行審計，是指審計機關(guān)對在項目實(shí)施過(guò)程中涉及的工程造價(jià)、現場(chǎng)簽證、設計變更、設備材料采購、工程結算以及與項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計監督。

　　第二十一條  審計機關(guān)進(jìn)行項目預算執行審計時(shí)，被審計單位應當按照審計機關(guān)的要求報送下列資料：

　?。ㄒ唬┍緱l例第十七條規定的資料；

　?。ǘ┯嘘P(guān)招投標文件、評標報告、合同文本；

　?。ㄈ╉椖抗芾碇猩婕肮こ淘靸r(jià)的有關(guān)資料，包括設備材料采購單、工程計量單、設計變更、現場(chǎng)簽證、有關(guān)指令和會(huì )議紀要等；

　?。ㄋ模╉椖拷Y算造價(jià)資料，包括造價(jià)書(shū)、工程量計算書(shū)、有關(guān)計價(jià)文件以及計價(jià)依據等；

　?。ㄎ澹┡c項目預算執行審計相關(guān)的其他資料。

　　第二十二條  審計機關(guān)對工程結算進(jìn)行審計監督的主要內容：

　?。ㄒ唬┦欠窀吖烂八?，虛報工程款；

　?。ǘ┦欠裰貜陀嬎?，增大工程量；

　?。ㄈ┦欠耠S意變更工程內容，提高造價(jià)；

　?。ㄋ模﹩雾椆こ探Y算是否符合單項工程預算。

　　審計機關(guān)應當在被審計單位交齊結算資料之日起四十五日內，對單項工程進(jìn)行結算審計，出具審計結論性文書(shū)。單項工程結算（分項結算）超過(guò)預算的，審計機關(guān)應當建議本級政府及有關(guān)部門(mén)和單位查明責任，暫緩撥付超額部分款項。

　　第二十三條  建設單位在訂立與項目有關(guān)的各項合同時(shí)，應當約定保留一定比例的待結價(jià)款。保留的待結價(jià)款在列入市預選中介機構庫的社會(huì )中介機構結算審核后結清。

　　第二十四條  審計機關(guān)對被審計單位在項目預算執行過(guò)程中的財務(wù)收支情況進(jìn)行審計監督的主要內容：

　?。ㄒ唬┙ㄔO成本的歸集；

　?。ǘ┐龜偼顿Y的核算；

　?。ㄈ﹩雾椆こ坛杀镜挠嬎?。

　　審計機關(guān)對財務(wù)收支情況的審計程序和審計處理，依照國家有關(guān)法律、法規的規定執行。

　　第二十五條  審計機關(guān)可以根據需要審查項目設計、施工各個(gè)環(huán)節財務(wù)政策的執行情況以及項目?jì)炔靠刂浦贫鹊慕⒑蛨绦星闆r。

第四章 項目竣工決算審計

　　第二十六條  項目完成后應當進(jìn)行項目竣工決算審計。

　　第二十七條  建設、施工等與項目建設相關(guān)的單位，應當在項目完成竣工驗收之日起九十日內，向審計機關(guān)提交下列資料：

　?。ㄒ唬┍緱l例第二十一條規定的資料；

　?。ǘ┛⒐べY料，包括工程竣工圖、竣工驗收報告；

　?。ㄈ┕こ炭⒐Q算報表；

　?。ㄋ模┡c項目竣工決算審計相關(guān)的其他資料。

　　第二十八條  項目竣工決算審計的主要內容：

　?。ㄒ唬┛⒐Q算報表和竣工決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、合法性；

　?。ǘ╉椖拷ㄔO規模及總投資控制情況、資金到位情況以及對項目的影響程度；

　?。ㄈ┱鞯?、拆遷費用支出和管理情況；

　?。ㄋ模┙ㄔO資金使用的真實(shí)性、合法性，有無(wú)轉移、侵占、挪用建設資金和違法集資、攤派、收費情況；

　?。ㄎ澹╉椖拷ㄖ惭b工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤以及其他投資列支的真實(shí)性、合法性；

　?。┙桓妒褂觅Y產(chǎn)的真實(shí)性、合法性、完整性；

　?。ㄆ撸╉椖炕ㄊ杖氲膩?lái)源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)性、合法性；

　?。ò耍╉椖客顿Y包干指標完成的真實(shí)性和包干結余資金分配的合法性；

　?。ň牛╉椖课补すこ涛赐旯こ塘亢皖A留工程價(jià)款的真實(shí)性。

　　第二十九條  審計機關(guān)進(jìn)行項目竣工決算審計，應當自被審計單位交齊本條例第二十七條規定的資料之日起四十五日內出具審計結論性文書(shū)。

　　確有必要延長(cháng)審計期限的，應當經(jīng)審計機關(guān)負責人批準。延長(cháng)時(shí)間不得超過(guò)十五日。

　　第三十條  項目經(jīng)過(guò)列入市預選中介機構庫的社會(huì )中介機構結算審核和財政部門(mén)竣工財務(wù)決算批復的，可以辦理產(chǎn)權登記和移交手續。

第五章 績(jì)效審計

　　第三十一條  本條例所稱(chēng)績(jì)效審計，是指審計機關(guān)在對項目的有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計的基礎上，重點(diǎn)審查項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，并對其進(jìn)行分析、評價(jià)和提出改進(jìn)意見(jiàn)的專(zhuān)項審計行為。

　　第三十二條  審計機關(guān)進(jìn)行績(jì)效審計時(shí)，被審計單位應當按照審計機關(guān)的要求報送下列資料：

　?。ㄒ唬╉椖康目尚行匝芯繄蟾?、環(huán)境影響評價(jià)報告、概算審批文件和計劃主管部門(mén)立項審批文件；

　?。ǘ╉椖空型稑宋募?、定標文件；

　?。ㄈ┙ㄖO計合同、施工圖、建設施工合同等有關(guān)資料；

　?。ㄋ模┿y行開(kāi)戶(hù)資料、會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表等財務(wù)資料；

　?。ㄎ澹┡c績(jì)效審計相關(guān)的其他資料。

　　第三十三條  項目績(jì)效審計的主要內容：

　?。ㄒ唬┙?jīng)濟性，包括項目立項、招標、設計、施工等各環(huán)節的質(zhì)量、投入和項目造價(jià)控制；

　?。ǘ┬市?，包括項目立項、招投標、設計、施工等各環(huán)節的管理政策、原則、制度、措施、組織結構、資金利用及其執行情況；

　?。ㄈ┬Ч?，包括項目的預期目標、經(jīng)濟效益、社會(huì )效益以及環(huán)境保護設施與工程建設的同步性、有效性。

　　第三十四條  審計機關(guān)進(jìn)行績(jì)效審計時(shí)，評估、勘察、設計、施工、監理等單位應當配合審計機關(guān)的工作。

　　第三十五條  審計機關(guān)應當對項目可行性、投資管理、資金使用、投資效果等事項進(jìn)行審計評價(jià)，向本級政府提交績(jì)效審計結果報告?？?jì)效審計結果報告應當作為政府進(jìn)行投資決策以及管理的參考依據。

　　審計機關(guān)認為應當提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議的，可以在對審計事項作出評價(jià)的基礎上，向被審計單位出具審計意見(jiàn)書(shū)。被審計單位應當依據審計意見(jiàn)和建議進(jìn)行改進(jìn)，提高投資效益。

第六章 法律責任

　　第三十六條  被審計單位違反本條例第十七條、第二十一條、第二十七條和第三十二條規定，不按照審計機關(guān)的要求提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的，由審計機關(guān)依照《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》第四十九條的規定追究責任。

　　第三十七條  因勘察、設計單位的過(guò)錯而造成項目重大預算失控和投資損失的，審計機關(guān)應當報告政府并責成建設單位或者項目法人依法追究勘察、設計單位的賠償責任；情節嚴重的，應當建議有關(guān)部門(mén)降低其資質(zhì)等級或者依法吊銷(xiāo)其資質(zhì)證書(shū)。

　　第三十八條  建設單位擅自擴大建設規模、提高建筑裝飾和設備購置標準以及建設計劃外工程的，審計機關(guān)應當建議有關(guān)部門(mén)對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員給予處分。

　　設計變更、現場(chǎng)簽證未經(jīng)法定程序審批的，審計機關(guān)應當建議有關(guān)部門(mén)對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員給予處分。

　　第三十九條  審計監督中發(fā)現工程結算中多計工程款項的，審計機關(guān)應當責令被審計單位限期收回。

　　審計監督中發(fā)現建設工程偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大，情節嚴重的，依照前款規定處理，并依法追究責任單位或者直接責任人的行政責任。

　　第四十條  改變項目資金用途，轉移、侵占和挪用項目建設資金的，審計機關(guān)應當予以制止，責令有關(guān)單位限期收回。

　　應計、應繳而未計、未繳各種稅費的，審計機關(guān)應當督促有關(guān)單位補計、補繳，并依照有關(guān)法律、法規的規定進(jìn)行處理。

　　第四十一條  有虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金行為的，由審計機關(guān)責令有關(guān)責任單位依照國家有關(guān)規定和現行會(huì )計制度予以改正。

　　第四十二條 工程造價(jià)咨詢(xún)機構有下列行為之一的，審計機關(guān)應當建議住房建設部門(mén)依照相關(guān)法律、法規的規定給予行政處罰：

　?。ㄒ唬┏劫Y質(zhì)證書(shū)規定的業(yè)務(wù)范圍從事工程造價(jià)編制和咨詢(xún)活動(dòng)的；

　?。ǘ┕室馍偎?、高估冒算工程造價(jià)的；

　?。ㄈ┐ㄌ搱蠊こ淘靸r(jià)的；

　?。ㄋ模┩扛?、出租、轉讓資質(zhì)證書(shū)的；

　?。ㄎ澹┚幹乒こ探Y算文件，其工程造價(jià)高于或者低于按照規范編制價(jià)格百分之五以上的。

　　第四十三條  對不屬于審計機關(guān)法定職權范圍內的有關(guān)事項，審計機關(guān)應當向有關(guān)主管部門(mén)移送相關(guān)證據材料，有關(guān)主管部門(mén)應當依法及時(shí)作出處理。

　　對審計中發(fā)現的問(wèn)題，審計機關(guān)認為涉及有關(guān)部門(mén)職責范圍的，應當向有關(guān)部門(mén)提出審計建議，有關(guān)部門(mén)應當依法及時(shí)作出決定，并將結果書(shū)面通知審計機關(guān)。

　　第四十四條  對項目審計過(guò)程中發(fā)現的其他違法違紀行為，由審計機關(guān)或者其他有關(guān)部門(mén)依照相關(guān)法律、法規和規章的規定進(jìn)行處理。

　　第四十五條  審計機關(guān)違反本條例第十四條第二款規定或者不依照本條例規定履行審計監督職責的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

　　第四十六條  審計人員有下列行為之一的，應當給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

　?。ㄒ唬┟髦c被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系而不主動(dòng)回避并產(chǎn)生不良后果的；

　?。ǘ┬孤秶颐孛芑蛘弑粚徲媶挝簧虡I(yè)秘密的；

　?。ㄈ┧髻V、受賄或者接受可能影響公正執行職務(wù)的不當利益的；

　?。ㄋ模╇[瞞被審計單位違反國家財經(jīng)法紀行為的；

　?。ㄎ澹E用職權、徇私舞弊、玩忽職守的；

　?。┯羞`反法律、法規的其他行為的。

　　第四十七條  被審計單位對審計機關(guān)作出的審計決定不服的，可以依法提請政府裁決、申請行政復議或者提起行政訴訟。

　　被審計單位不履行審計決定的，審計機關(guān)應當責令限期執行；逾期仍不執行的，審計機關(guān)可以依法申請人民法院強制執行，并建議有關(guān)主管機關(guān)、單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予處分。

第七章 附則

　　第四十八條  市人民政府可以根據本條例制定實(shí)施細則。

　　第四十九條  本條例自2004年10月1日起施行。1998年6月26日市人民政府發(fā)布的《深圳市政府投資項目審計監管暫行規定》同時(shí)廢止。