粵府辦〔2012〕95號

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廣東省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)廣東省開(kāi)展

交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征

增值稅試點(diǎn)實(shí)施方案的通知

各地級以上市人民政府，各縣（市、區）人民政府，省政府各部門(mén)、各直屬機構：

　　《廣東省開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方案》已經(jīng)省人民政府同意，現印發(fā)給你們，請認真貫徹執行。執行中遇到的問(wèn)題，請徑向省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)工作領(lǐng)導小組辦公室（設在省財政廳）反映。

廣東省人民政府辦公廳

2012年9月20日

廣東省開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅

改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方案

　　經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2012〕71號），明確將我?。ê钲谑校┘{入試點(diǎn)地區范圍。為確保試點(diǎn)工作順利實(shí)施，根據國家有關(guān)部署要求，結合我省實(shí)際，制定本方案。

　　一、指導思想

　　深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，穩步推進(jìn)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，進(jìn)一步優(yōu)化稅制結構，減輕企業(yè)稅收負擔，逐步消除目前對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅與營(yíng)業(yè)稅產(chǎn)生的重復征稅問(wèn)題，實(shí)現結構性減稅目標，為深化產(chǎn)業(yè)分工和加快現代服務(wù)業(yè)發(fā)展、構建現代產(chǎn)業(yè)體系提供良好的制度支持，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展方式轉變和經(jīng)濟結構調整，服務(wù)我省加快轉型升級、建設幸福廣東。

　　二、基本原則

　?。ㄒ唬┓e極穩妥，有序推進(jìn)。正確處理改革、發(fā)展、穩定的關(guān)系，統籌兼顧經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展要求和各方面的利益需求，充分考慮財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設置稅制要素，科學(xué)設計路徑，平穩有序推進(jìn)試點(diǎn)工作。

　　（二）整體部署，系統配套。增強改革的前瞻性、協(xié)調性和系統性，妥善處理試點(diǎn)前后稅收政策銜接、試點(diǎn)與非試點(diǎn)納稅人稅制協(xié)調，完善各項制度安排，實(shí)現各項制度措施的綜合配套，確保實(shí)現試點(diǎn)工作各項預期目標。

　　（三）公平稅負，促進(jìn)發(fā)展。通過(guò)稅率設置和優(yōu)惠政策過(guò)渡等安排，消除重復征稅因素，使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，實(shí)現規范稅制、合理負擔的目標，構建有利于現代產(chǎn)業(yè)融合的財稅機制。

　　三、試點(diǎn)內容

　?。ㄒ唬┰圏c(diǎn)范圍與時(shí)間。

　　1．試點(diǎn)地區：在廣東省行政區域內同步實(shí)施試點(diǎn)。

　　2．試點(diǎn)行業(yè)：根據財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財稅〔2011〕110號）、《交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及《關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2012〕71號）規定，將原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)改為征收增值稅，具體行業(yè)包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。應稅服務(wù)的范圍按照財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《應稅服務(wù)范圍注釋》執行。

　　3．試點(diǎn)時(shí)間：自2012年8月1日開(kāi)始面向社會(huì )開(kāi)展試點(diǎn)實(shí)施準備工作，開(kāi)展試點(diǎn)納稅人認定和培訓、征管設備和系統調試、發(fā)票稅控系統發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準備工作。2012年11月1日完成新舊稅制轉換，開(kāi)始實(shí)施試點(diǎn)。

　?。ǘ┲饕愔瓢才?。

　　1．稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率，交通運輸業(yè)服務(wù)適用11％稅率，其他部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)適用6%稅率。小規模納稅人提供應稅服務(wù)，增值稅征收率為3%.適用零稅率的應稅服務(wù)按財政部、國家稅務(wù)總局規定執行。

　　2．計稅方式。試點(diǎn)行業(yè)一般納稅人提供應稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅，以當期銷(xiāo)項稅額抵扣當期進(jìn)項稅額后的余額為應納稅額。試點(diǎn)行業(yè)小規模納稅人提供應稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，以按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計算的增值稅款作為應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　3．計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。價(jià)外費用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外費用，不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

　　4．服務(wù)貿易進(jìn)出口。服務(wù)貿易進(jìn)口在國內環(huán)節征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

　　（三）試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策。

　　1．稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬我省的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬我省。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財政減收，按現行財政體制由各級分別負擔。

　　2．財稅優(yōu)惠政策過(guò)渡。國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策繼續執行，具體按財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》執行。對本省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)程中因新老稅制轉換而產(chǎn)生稅負有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，實(shí)施過(guò)渡性財政扶持政策。試點(diǎn)期間地方支持企業(yè)發(fā)展的現有財稅扶持政策不變。

　　3．跨地區稅種協(xié)調。試點(diǎn)納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時(shí)抵減。

　　4．增值稅抵扣政策的銜接?，F有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買(mǎi)服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可按現行規定抵扣進(jìn)項稅額。

　?。ㄋ模┡涮状胧?。

　　1．成立試點(diǎn)工作領(lǐng)導小組。省政府成立省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)工作領(lǐng)導小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省營(yíng)改增領(lǐng)導小組），由分管財稅工作的省政府領(lǐng)導任組長(cháng)，成員單位包括省財政廳、地稅局、國稅局、發(fā)展改革委、經(jīng)濟和信息化委、公安廳、外經(jīng)貿廳、交通運輸廳、工商局、統計局等部門(mén)負責人。領(lǐng)導小組下設辦公室，設在省財政廳，辦公室主任由省財政廳主要負責人兼任。

　　2．明確征管職責。按照財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)文件規定，明確營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅由國稅部門(mén)負責征管。各地要理順征管機制，實(shí)現稅收征管的平穩過(guò)渡。

　　3．做好省以下財政體制的銜接。保持各級財政試點(diǎn)前的利益分配格局，試點(diǎn)前屬于省級固定收入的營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅后繼續作為省級固定收入；屬于省級與市縣共享的營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅后繼續由省與市縣按照“五五”比例分享。

　　4．設立試點(diǎn)財政專(zhuān)項資金。根據“試點(diǎn)行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅”的稅制原則，對部分企業(yè)因試點(diǎn)可能增加的稅收負擔，由各級財政設立試點(diǎn)財政專(zhuān)項資金，按照“企業(yè)據實(shí)申請、財政分類(lèi)扶持、資金及時(shí)預撥”的方式給予扶持，緩解企業(yè)的稅負壓力。

　　5．加強稅務(wù)稽查。加強對試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)進(jìn)項抵扣業(yè)務(wù)真實(shí)性的核查。加強監管，嚴厲打擊虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為。

　　四、工作安排

　　在前期籌備工作的基礎上做好以下工作：

　　（一）基礎工作。主要工作任務(wù)包括：

　　1．加強溝通協(xié)調。加強與財政部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén)及各市的縱向聯(lián)系，以及省直各有關(guān)部門(mén)間的橫向聯(lián)系，形成工作合力，提高工作效率。此項工作由省營(yíng)改增領(lǐng)導小組辦公室負責。

　　2．明確任務(wù)分工。按照財政部、國家稅務(wù)總局工作部署，結合我省工作實(shí)際，細致梳理試點(diǎn)相關(guān)工作，明確責任主體和完成時(shí)間，并嚴格督促辦理。此項工作由省營(yíng)改增領(lǐng)導小組辦公室負責。

　　3．加強宣傳引導。收集匯編營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策資料，編寫(xiě)試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題解讀材料，及時(shí)監控分析相關(guān)輿情信息，組織媒體對試點(diǎn)進(jìn)行宣傳。此項工作由省營(yíng)改增領(lǐng)導小組辦公室負責。

　　4．跟進(jìn)試點(diǎn)情況。密切關(guān)注先行試點(diǎn)地區工作情況，整理分析可供參考借鑒的資訊信息，認真開(kāi)展分析研究。此項工作由省營(yíng)改增領(lǐng)導小組辦公室負責。

　　（二）征管銜接。主要工作任務(wù)包括：

　　1．制訂征管銜接方案。按照有關(guān)試點(diǎn)稅收征管的規定，擬定試點(diǎn)稅收征管銜接方案，明確試點(diǎn)稅收征管機關(guān)及相關(guān)業(yè)務(wù)劃轉事宜。此項工作由省營(yíng)改增領(lǐng)導小組辦公室負責。

　　2．制訂稅源銜接辦法。按照試點(diǎn)稅收征管銜接方案，研究納入試點(diǎn)稅源戶(hù)的提供原則、事項、時(shí)間及方式。此項工作由省營(yíng)改增領(lǐng)導小組辦公室協(xié)調有關(guān)部門(mén)負責。

　　3．開(kāi)展稅源調查統計。按照試點(diǎn)行業(yè)范圍開(kāi)展試點(diǎn)納稅戶(hù)調查統計，整理試點(diǎn)納稅戶(hù)名單并移交省營(yíng)改增領(lǐng)導小組辦公室。此項工作由省地稅局負責。

　　4．做好征管數據遷移。接受移交的試點(diǎn)納稅戶(hù)名單及數據信息，逐戶(hù)校驗，確定納入試點(diǎn)范圍業(yè)戶(hù)，建立基礎征管信息。此項工作由省國稅局會(huì )同省地稅局負責。

　　以上工作應于9月中旬前完成。

　　（三）納稅準備。主要工作任務(wù)包括：

　　1．征管業(yè)務(wù)培訓。編印培訓資料，組織對征管人員進(jìn)行相關(guān)稅收政策、系統操作等方面業(yè)務(wù)培訓。此項工作由省國稅局負責，9月上旬完成。

　　2．制訂入庫辦法。制訂試點(diǎn)增值稅入庫辦法，完善財稅庫銀系統相關(guān)功能，實(shí)現試點(diǎn)增值稅稅款的準備核算入庫。此項工作由省國稅局負責，10月底完成。

　　3．納稅資格認定。制訂試點(diǎn)企業(yè)一般納稅人資格認定管理辦法，明確新增納稅人認定標準及操作規程，對原有相關(guān)規定進(jìn)行補充。此項工作由省國稅局負責，9月上旬完成。

　　4．明確申報要求。編制征管操作指南，制訂納稅申報辦法，對納稅人申報表表樣進(jìn)行修改，并相應修改填表要求和完善系統軟件。此項工作由省國稅局負責，9月中旬完成。

　　5．完善征管系統。研究試點(diǎn)涉及稅務(wù)端相關(guān)系統調整業(yè)務(wù)需求，開(kāi)發(fā)完善征管輔助系統，根據實(shí)際需要購置設備。此項工作由省國稅局負責，9月20日前完成。

　　6．做好開(kāi)票準備。制訂試點(diǎn)工作發(fā)票管理辦法，確定發(fā)票票種、票樣、票量，做好發(fā)票的計劃、印制、發(fā)售及系統安裝等工作。此項工作由省國稅局會(huì )同省地稅局負責，10月底完成。

　　（四）模擬運行。主要工作任務(wù)包括：

　　1．開(kāi)展納稅培訓。制訂外部培訓計劃，組織對納稅人進(jìn)行包括稅收政策、納稅申報及相關(guān)系統應用等方面的培訓。此項工作由省國稅局負責，10月底完成。

　　2．組織模擬申報。制訂模擬申報方案，組織進(jìn)行模擬申報，根據模擬申報情況對相關(guān)工作進(jìn)行調整和完善。此項工作由省國稅局負責，10月底完成。

　　3．模擬征管實(shí)操。開(kāi)展稅收征管模式轉換的測試模擬，完善試點(diǎn)征管辦法，檢驗征管信息系統和發(fā)票使用管理運行。此項工作由省國稅局負責，11月中旬進(jìn)行。

　?。ㄎ澹┙M織實(shí)施。主要工作任務(wù)包括：

　　1．啟動(dòng)征管系統。此項工作由省國稅局負責，10月底完成。

　　2．接受納稅申報。此項工作由省國稅局負責，12月中旬進(jìn)行。

　　3．跟蹤實(shí)施情況。跟蹤試點(diǎn)實(shí)施后的實(shí)際情況，對納稅申報情況進(jìn)行分析，及時(shí)向財政部、國家稅務(wù)總局匯報有關(guān)情況。此項工作由省營(yíng)改增領(lǐng)導小組辦公室負責，11月初開(kāi)始。

　　4．分析企業(yè)發(fā)展。對試點(diǎn)實(shí)施后相關(guān)企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行分析。此項工作由省經(jīng)濟和信息化委、外經(jīng)貿廳負責。

　?。┱弑Ｕ?。主要工作任務(wù)包括：

　　1．制訂財政扶持政策。測算分析并跟蹤試點(diǎn)對我省的影響，制訂完善試點(diǎn)過(guò)渡期財政扶持政策。此項工作由省財政廳負責。

　　2．劃轉稅收任務(wù)。按照稅收任務(wù)隨征管任務(wù)變動(dòng)的原則相應調整國稅、地稅部門(mén)稅收收入任務(wù)。此項工作由省財政廳負責，10月底完成。

　　3．調整財政體制。測算分析試點(diǎn)對省級和市縣財政收入的影響，研究提出完善省以下財政體制的意見(jiàn)。此項工作由省財政廳負責，9月中旬完成。

　　4．制訂應急方案。明確稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、系統保障等方面可能出現的緊急情況，提出應對措施，確保發(fā)生突發(fā)事件時(shí)工作不亂。此項工作由省國稅局負責，10月底完成。

　　（七）效果評估。按季度對試點(diǎn)的效果進(jìn)行評估，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，切實(shí)研究解決。此項工作由省財政廳會(huì )同各有關(guān)部門(mén)負責。

　　五、保障措施

　?。ㄒ唬┙y一思想認識。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于減輕企業(yè)稅收負擔、優(yōu)化完善稅制結構，對于促進(jìn)現代服務(wù)業(yè)發(fā)展、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構調整和加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變有著(zhù)積極的作用。各地、各有關(guān)部門(mén)要統一思想、提高認識，把此項工作納入重要議事日程，認真謀劃，周密部署，確保試點(diǎn)平穩有序推進(jìn)。

　?。ǘ┘訌娊M織協(xié)調。省營(yíng)改增領(lǐng)導小組定期召開(kāi)會(huì )議，通報工作進(jìn)展情況，協(xié)調解決試點(diǎn)實(shí)施中的重大問(wèn)題。領(lǐng)導小組辦公室根據工作需要從各相關(guān)部門(mén)抽調業(yè)務(wù)骨干實(shí)行集中辦公，明確職責任務(wù)，健全工作制度，整合工作力量，提高工作實(shí)效。各地要按省統一部署認真做好試點(diǎn)工作，切實(shí)加強組織協(xié)調，在人員、經(jīng)費等方面給予必要保障。

　　（三）加強基礎工作。各地、各有關(guān)部門(mén)要認真做好調查摸底、數據測算、稅負變化分析、測試模擬、征管模式轉換等準備工作，深入分析對企業(yè)稅負變化的結構性影響和財政收入的影響，密切跟蹤了解試點(diǎn)進(jìn)展情況，積極關(guān)注中央的后續政策措施，認真分析對我省可能產(chǎn)生的影響，結合實(shí)際做好預案。同時(shí)，要加強試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)人員培訓，并對企業(yè)在試點(diǎn)中遇到的各種政策、征管問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行“點(diǎn)對點(diǎn)”輔導，幫助各試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)準確地把握政策、正確填寫(xiě)報表和使用發(fā)票等，確保試點(diǎn)運行后納稅人購票、開(kāi)票、申報、征管等各項工作順利進(jìn)行。

　?。ㄋ模娀浜现С?。各地要廣泛動(dòng)員有關(guān)力量，密切配合，統籌協(xié)調，建立聯(lián)動(dòng)工作機制，形成工作合力。省財政廳、國稅局、地稅局要加強調查研究，制定完善各項配套制度措施；各級國稅、地稅部門(mén)要加強對企業(yè)的培訓及有關(guān)操作指引；各級國稅、公安等部門(mén)要加大對增值稅發(fā)票使用的監管，及時(shí)糾正違規違法行為；省經(jīng)濟和信息化委、外經(jīng)貿廳、交通運輸廳、文化廳、工商局、統計局、金融辦等部門(mén)要結合各自職責，深入了解試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)訴求，及時(shí)收集試點(diǎn)對行業(yè)、企業(yè)的影響情況和遇到的問(wèn)題，并積極協(xié)調解決。

　?。ㄎ澹┘訌娦麄鹘忉?。要認真做好政策宣傳和解釋工作，尤其是對營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的意義、廣東及早試點(diǎn)的必要性及增值稅鏈條原理和結構性減稅內容進(jìn)行準確解讀，營(yíng)造良好輿論氛圍，引導社會(huì )各界深化認識、支持試點(diǎn)。試點(diǎn)準備期間的宣傳工作由省營(yíng)改增領(lǐng)導小組辦公室統一負責，試點(diǎn)實(shí)施后，省國稅局要結合本部門(mén)職能進(jìn)行政策解讀、解疑釋惑。各地、各有關(guān)部門(mén)也要利用多種形式開(kāi)展宣傳工作，特別是要做好對納稅人的宣傳解釋?zhuān)鰪娭鲃?dòng)服務(wù)意識，積極聽(tīng)取意見(jiàn)建議，提高工作的針對性和有效性。