（2023年第4號）

　　為貫徹落實(shí)《全面深化前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區改革開(kāi)放方案》，推動(dòng)前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作區）高質(zhì)量發(fā)展，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號)有關(guān)規定，現就設在合作區企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題明確如下：

　　一、本公告適用于設在合作區享受前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的居民企業(yè)、居民企業(yè)設在合作區的分支機構以及非居民企業(yè)設在合作區的機構、場(chǎng)所。

　　二、注冊在合作區的居民企業(yè)，從事符合條件產(chǎn)業(yè)項目的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等在合作區，屬于在合作區實(shí)質(zhì)性運營(yíng)。對于僅在合作區注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等任一項不在合作區的居民企業(yè)，不屬于在合作區實(shí)質(zhì)性運營(yíng)，不得享受合作區企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)在合作區

　　指企業(yè)在合作區擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設備設施等，主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在合作區，或對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機構在合作區；以本企業(yè)名義對外訂立相關(guān)合同。

　?。ǘ┤藛T在合作區

　　指企業(yè)有滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的從業(yè)人員在合作區實(shí)際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過(guò)本企業(yè)在合作區開(kāi)立的銀行賬戶(hù)發(fā)放；根據企業(yè)規模、從業(yè)人員情況，一個(gè)納稅年度內至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員當年度在合作區繳納六個(gè)月（含）以上基本養老保險等社會(huì )保險。

　?。ㄈ┵~務(wù)在合作區

　　指企業(yè)會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)報表等會(huì )計檔案資料存放在合作區；基本存款賬戶(hù)和進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)結算的銀行賬戶(hù)開(kāi)立在合作區。

　?。ㄋ模┴敭a(chǎn)在合作區

　　指企業(yè)擁有所有權或使用權的財產(chǎn)，該財產(chǎn)在合作區實(shí)際使用或對財產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機構在合作區，且該財產(chǎn)需與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配。

　　三、注冊在合作區的居民企業(yè)，從事符合條件產(chǎn)業(yè)項目，在合作區之外設立分支機構的，該居民企業(yè)對各分支機構的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，屬于在合作區實(shí)質(zhì)性運營(yíng)。

　　四、注冊在合作區之外的居民企業(yè)在合作區設立分支機構的，或者非居民企業(yè)在合作區設立機構、場(chǎng)所的，該分支機構或機構、場(chǎng)所具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能相匹配的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在合作區實(shí)質(zhì)性運營(yíng)。

　　五、享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實(shí)質(zhì)性運營(yíng)，采取“自行判定、申報承諾、相關(guān)資料留存備查”的管理方式。企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)對實(shí)質(zhì)性運營(yíng)進(jìn)行承諾，并填寫(xiě)《實(shí)質(zhì)性運營(yíng)自評承諾表》。企業(yè)應對納稅申報資料及相關(guān)證明材料的真實(shí)性、準確性、完整性負責。

　　企業(yè)在完成年度匯算清繳后，需將與實(shí)質(zhì)性運營(yíng)有關(guān)的留存備查資料歸集齊全并整理完成，包括：

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的產(chǎn)權或租賃證明；

　?。ǘ┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、財務(wù)決策、人事決策的會(huì )議紀要等；

　?。ㄈ臉I(yè)人員名單、勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議、有關(guān)社保繳納證明資料；

　?。ㄋ模┵~務(wù)資料、銀行開(kāi)戶(hù)資料、已開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)清單；

　?。ㄎ澹┴敭a(chǎn)情況說(shuō)明。

　　六、注冊在合作區的居民企業(yè)，其在合作區之外設立分支機構的，或者注冊在合作區之外的居民企業(yè)，其在合作區設立分支機構的，應嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（2012年第57號）的規定，計算總機構及各分支機構應納稅所得額和稅款，并按規定繳納企業(yè)所得稅。

　　七、設立在合作區的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所符合規定條件匯總繳納企業(yè)所得稅的，應嚴格按照《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第12號）的規定，計算應納稅所得額和稅款，并按規定繳納企業(yè)所得稅。

　　八、企業(yè)享受合作區企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應按照查賬征收方式征收企業(yè)所得稅。

　　九、深圳市前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)前海稅務(wù)局）對享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實(shí)質(zhì)性運營(yíng)情況進(jìn)行后續管理，對當年度新增享受的企業(yè)實(shí)施“全覆蓋”核查，對存量企業(yè)按照一定比例抽查。

　　十、前海稅務(wù)局、深圳市前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區管理局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)前海管理局）等部門(mén)建立企業(yè)實(shí)質(zhì)性運營(yíng)判定工作機制（以下簡(jiǎn)稱(chēng)工作機制）。前海稅務(wù)局對享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實(shí)質(zhì)性運營(yíng)情況難以界定的，通過(guò)工作機制研究予以確定。

　　十一、本公告由國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)深圳市稅務(wù)局）負責解釋?zhuān)婕岸嗖块T(mén)職責的，由深圳市稅務(wù)局會(huì )同前海管理局等相關(guān)部門(mén)根據職責解釋。

　　十二、本公告自2023年1月1日起執行。

　　特此公告。

　　附件：實(shí)質(zhì)性運營(yíng)自評承諾表

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

深圳市前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區管理局

2023年6月5日