廣州市財政局 國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)廣州南沙個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法的通知

穗財規字〔2022〕1號

南沙區財政局、國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局（國家稅務(wù)總局廣州南沙開(kāi)發(fā)區稅務(wù)局）：

　　經(jīng)市政府同意，現將《廣州南沙個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執行。執行中遇有問(wèn)題，請徑向市財政局、市稅務(wù)局反映。

廣州市財政局   國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

2022年11月4日

廣州南沙個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法

第一章 總則

　　第一條  為落實(shí)國務(wù)院《廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案》（國發(fā)〔2022〕13號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《總體方案》）有關(guān)要求，加快廣州南沙粵港澳重大合作平臺建設，根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕29號）和《廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局轉發(fā)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財稅〔2022〕30號），制定本辦法。

　　第二條  在《總體方案》規劃的廣州市南沙區全域（以下簡(jiǎn)稱(chēng)廣州南沙）內，對香港、澳門(mén)居民（以下簡(jiǎn)稱(chēng)港澳居民）實(shí)施個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的，適用本辦法。

　　第三條  對在廣州南沙工作的香港居民，其個(gè)人所得稅稅負超過(guò)香港稅負的部分予以免征；對在廣州南沙工作的澳門(mén)居民，其個(gè)人所得稅稅負超過(guò)澳門(mén)稅負的部分予以免征。

　　第四條  個(gè)人所得稅減免稅額計算，以一個(gè)納稅年度為準。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

　　第五條  港澳居民在同一納稅年度內，不得同時(shí)享受本辦法的港澳居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區境外高端、緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠，可自行選擇享受其中一項優(yōu)惠。

第二章 減免條件和范圍

　　第六條  享受本辦法優(yōu)惠的港澳居民應同時(shí)具備下列條件：

　?。ㄒ唬┥矸輻l件：納稅人具有香港或澳門(mén)居民身份；

　?。ǘ┕ぷ鳁l件：港澳居民納稅年度內在廣州南沙注冊的實(shí)質(zhì)性運營(yíng)企業(yè)或其他機構任職、受雇，或在廣州南沙提供獨立個(gè)人勞務(wù)，或在廣州南沙從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并在廣州南沙依法繳納個(gè)人所得稅；

　?。ㄈ┱\信條件：港澳居民遵守法律法規，在享受本辦法優(yōu)惠政策前三年內，沒(méi)有稅收違法記錄。

　　第七條  在納稅年度內，納稅人因取得港澳居民身份而符合第六條規定的，自取得港澳居民身份次月起，享受本辦法優(yōu)惠政策。

　　在納稅年度內，納稅人因喪失港澳居民身份不再符合第六條規定的，自喪失港澳居民身份次月起，不再享受本辦法優(yōu)惠政策。

　　第八條  享受優(yōu)惠的個(gè)人所得具體為：

　?。ㄒ唬﹣?lái)源于廣州南沙的綜合所得，包括：

　　1.工資薪金所得，是指個(gè)人因在廣州南沙任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。

　　2.勞務(wù)報酬所得，是指個(gè)人因在廣州南沙從事勞務(wù)從廣州南沙取得的所得。

　　3.稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報刊等形式出版、發(fā)表，從廣州南沙取得的所得。

　　4.特許權使用費所得，是指個(gè)人因提供專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權的使用權，從廣州南沙取得的所得；提供著(zhù)作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

　?。ǘ﹣?lái)源于廣州南沙的經(jīng)營(yíng)所得，是指在廣州南沙從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

　?。ㄈ┤脒x廣州市南沙區區級以上政府或政府工作部門(mén)、直屬機構人才工程或人才項目獲得的人才補貼性所得。

　　本條款的所得不含稽查查補所得、納稅評估調增所得。

　　第九條  減免稅額的計算根據本辦法第八條的個(gè)人所得項目，按照分項計算（綜合所得進(jìn)行綜合計算）、合并減免的方式進(jìn)行。

　　港澳居民取得本辦法第八條的個(gè)人所得，根據稅法規定應辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅應納稅額應以年度匯算清繳確定的全年應納稅額為準。

第三章 征收管理

　　第十條  港澳居民個(gè)人所得享受本辦法規定優(yōu)惠的，在個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)申請辦理退稅。

　　第十一條  港澳居民可自主選擇下列辦理方式：

　?。ㄒ唬┳孕修k理年度匯算；

　?。ǘ┩ㄟ^(guò)任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理；

　?。ㄈ┪猩娑悓?zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人辦理，納稅人與受托人需簽訂授權書(shū)。

　　第十二條  港澳居民應向其在廣州南沙的個(gè)人所得稅主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免手續。

　　第十三條  國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局（國家稅務(wù)總局廣州南沙開(kāi)發(fā)區稅務(wù)局）、南沙區財政局應及時(shí)發(fā)布申報指南，明確申報對象、申報方式、申報時(shí)間、應提交的資料、申報程序等內容，最大程度方便港澳居民申報辦理。

　　第十四條  港澳居民可以根據中國內地與香港、澳門(mén)簽訂的避免雙重征稅安排及財政部、稅務(wù)總局有關(guān)規定享受稅收安排待遇，也可以選擇不享受稅收安排待遇計算納稅。

　　第十五條  對于虛假納稅申報不繳或少繳應納稅款的，一經(jīng)查實(shí)，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規予以處理，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四章 附則

　　第十六條  本辦法自印發(fā)之日起施行，有效期至2026年12月31日。2022年1月1日起至本辦法施行前期間，參照本辦法執行。

　　港澳居民申請享受本辦法優(yōu)惠的個(gè)人所得所屬納稅年度在本辦法有效期內的，適用本辦法。