稅收優(yōu)惠試點(diǎn)從中關(guān)村走向深圳

深圳高科技產(chǎn)業(yè)獲稅收“大紅利”

　　近日，記者從深圳地稅局獲悉，2014年12月3日國務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì )議，在全國更大范圍推廣中關(guān)村試點(diǎn)政策、加快推進(jìn)國家自主創(chuàng )新示范區建設，重點(diǎn)包括把6項中關(guān)村先行先試政策推向全國，在所有國家自主創(chuàng )新示范區推廣實(shí)施4項先行先試政策。

　　業(yè)內人士指出，深圳作為唯一獲批以城市為單位的國家自主創(chuàng )新區，這種“一市多區”分散建設模式將更有利于深圳在全市范圍內構建完善的創(chuàng )新生態(tài)體系。同時(shí)，隨著(zhù)前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的公布與執行，自主創(chuàng )新示范區的稅收優(yōu)惠政策將在深圳產(chǎn)生疊加式的利好效應，促進(jìn)深圳經(jīng)濟結構轉型升級，打造升級版的“創(chuàng )新特區”。

　　首個(gè)以城市為單位的國家自主創(chuàng )新區

　　2014年5月，深圳獲得了國務(wù)院同意建設自主創(chuàng )新示范區的批復，成為了繼北京中關(guān)村、武漢東湖、上海張江之后第四個(gè)國家自主創(chuàng )新示范區。

　　談到自主創(chuàng )新示范區優(yōu)惠政策給深圳帶來(lái)的機遇，深圳市地稅局稅務(wù)二處處長(cháng)王媛強調，深圳是唯一獲批以城市為單位的自主創(chuàng )新區，目前涵蓋10個(gè)行政區和新區的66個(gè)園區產(chǎn)業(yè)用地，總面積397平方公里，相當于35個(gè)深圳高新技術(shù)園區。

　　“這種‘一市多區’分散建設模式與之前獲批的北京中關(guān)村、武漢東湖、上海張江自主創(chuàng )新示范區集中建設模式不同，將更有利于在全市范圍內構建完善的創(chuàng )新生態(tài)體系?！蓖蹑路治稣J為，“同時(shí)，隨著(zhù)前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的公布與執行，自主創(chuàng )新示范區的稅收優(yōu)惠政策將在深圳產(chǎn)生疊加式的利好效應，轄區企業(yè)將迎來(lái)轉型發(fā)展良機，從而促進(jìn)深圳全面優(yōu)化經(jīng)濟結構，打造升級版‘創(chuàng )新特區’?！?/p>

　　王媛表示，中關(guān)村政策確實(shí)對企業(yè)具有較大利好，特別是針對自主創(chuàng )新企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節，問(wèn)題都在政策層面進(jìn)行系統破解?！斑@將對企業(yè)強化智力投入、加大核心技術(shù)研發(fā)、做大做強企業(yè)規模、提高產(chǎn)業(yè)競爭力起到極大的促進(jìn)作用?！?/p>

　　深圳市地方稅收研究會(huì )研究員任壽根博士認為，推廣中關(guān)村試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策，直接關(guān)系創(chuàng )新人員和創(chuàng )新型企業(yè)切身利益，能產(chǎn)生兩方面的正效應?！耙皇怯兄趪易灾鲃?chuàng )新示范區產(chǎn)業(yè)集群更大規模形成；二是有助于國家自主創(chuàng )新示范區與非國家自主創(chuàng )新示范區產(chǎn)業(yè)加速融合?！?/p>

　　任壽根分析認為，產(chǎn)業(yè)集群是世界經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中的一種重要現象，創(chuàng )新型產(chǎn)業(yè)集群、新興產(chǎn)業(yè)集群成為當代促進(jìn)世界各國經(jīng)濟增長(cháng)和區域、城市經(jīng)濟增長(cháng)的一股新潮流?！霸谏钲谕茝V實(shí)施中關(guān)村試點(diǎn)政策，關(guān)系到科技創(chuàng )新者和創(chuàng )新型企業(yè)的切身利益，有利于吸引科技創(chuàng )新者和創(chuàng )新型企業(yè)在這些區域集聚，在這些區域形成產(chǎn)業(yè)集群?！?/p>

　　此外，產(chǎn)業(yè)融合包括創(chuàng )新型產(chǎn)業(yè)間的融合、創(chuàng )新型產(chǎn)業(yè)與傳統產(chǎn)業(yè)間的融合?！爱a(chǎn)業(yè)融合能提高產(chǎn)業(yè)附加值、提高生產(chǎn)要素利用效率。上述幾項稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，有助于提高創(chuàng )新人員的積極性和創(chuàng )業(yè)熱情，發(fā)掘更多的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式，在示范區內產(chǎn)生更多的產(chǎn)業(yè)融合?！比螇鄹缡钦f(shuō)。

　　分期納稅減輕高科技企業(yè)負擔

　　記者留意到，這次先行先試的幾項個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策受到深圳高新技術(shù)企業(yè)的高度關(guān)注，尤其是分期納稅的優(yōu)惠政策。

　　深圳某高新技術(shù)企業(yè)是一家從事軟件設計、智能管家系統開(kāi)發(fā)的企業(yè)，成立7年來(lái)經(jīng)營(yíng)規模不斷擴大，年凈利潤接近5000萬(wàn)元。該公司李經(jīng)理介紹，企業(yè)著(zhù)眼于公司長(cháng)遠發(fā)展，幾大創(chuàng )始人股東不斷加大資本投入，基本未分配過(guò)利潤，近期公司正籌備上市，想將部分未分配利潤轉增股本，以符合上市要求。

　　李經(jīng)理向記者算了一筆賬，公司自然人股東占比為80%，擬增加股本7940萬(wàn)股，就需在轉增時(shí)點(diǎn)按“股息紅利所得”繳納1270萬(wàn)元（7940×80%×20%=1270.4萬(wàn)元）的個(gè)人所得稅?！斑@對企業(yè)是一筆不小的負擔，股東拿的是股權，不是現金，哪有能力繳納稅款？”李經(jīng)理說(shuō)，“就好像鴨子沒(méi)打到，就要求分?zhù)喨饬??！?/p>

　　記者了解到，受此困擾的不僅僅是企業(yè)股東。坐落在深圳南山的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園，聚集了近6000家高新技術(shù)企業(yè)，這些企業(yè)幾乎每天都有新工藝產(chǎn)生，每天都有新的專(zhuān)利技術(shù)申請。

　　科技園某供應鏈管理公司就是這樣一家企業(yè)?？蒲袔ь^人曾先生介紹，去年其研發(fā)的技術(shù)就獲得了國家專(zhuān)利，公司按照600萬(wàn)元的評估價(jià)作價(jià)增資后，給予了自己50%的股權獎勵，當時(shí)僅這項股權所得就承擔了近45%的稅收負擔。按照此前的政策規定，曾先生將資本公積金和留存收益轉增股本，應當在轉增時(shí)點(diǎn)納稅，個(gè)人獲得股權獎勵也需作為工薪所得一并計入當期收入納稅。

　　“在實(shí)際操作中，我們發(fā)現這個(gè)政策具有較大的執行難度，若分期納稅政策得以推廣，納稅人能按5年分期繳納相應稅款，或在實(shí)際轉讓取得現金后再履行納稅義務(wù)，將能有效解決面向自然人的執法難題，幫助納稅人化解實(shí)際納稅能力缺乏的矛盾?！蓖蹑轮赋?。

　　為中小高新技術(shù)企業(yè)提供融資渠道

　　在先行先試的4項稅收優(yōu)惠政策里，其中一條規定：有限合伙制創(chuàng )投企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對此，深圳市君合信稅務(wù)師事務(wù)所所長(cháng)胡綿鵬表示，“這樣的優(yōu)惠政策將大大利好深圳的高科技創(chuàng )新，為深圳眾多中小高新技術(shù)企業(yè)提供良好的融資渠道?！?/p>

　　該政策規定，有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，該企業(yè)的法人合伙人，可在企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權滿(mǎn)2年的當年，按照該法人合伙人對該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　假如，企業(yè)通過(guò)設立有限合伙企業(yè)向符合條件的企業(yè)進(jìn)行股權投資，投資額為1000萬(wàn)元，在投資當年可抵扣應納稅所得額為1000萬(wàn)×70%＝700（萬(wàn)元），可以減少應納稅額。

　　胡綿鵬坦言，這項政策掃清了投資人因組織形式差異而造成的稅收待遇差別?！坝邢藓匣锬Ｊ揭蚱渥陨淼奶攸c(diǎn)，越來(lái)越被社會(huì )接受，這必將充分激發(fā)投資人以這種模式對未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行投資，為深圳眾多中小高新技術(shù)企業(yè)提供良好的融資渠道，促進(jìn)其發(fā)展壯大?！?/p>

　　6項中關(guān)村先行先試政策

　　●加快落實(shí)先期已確定推廣的科研項目經(jīng)費管理改革

　　●非上市中小企業(yè)通過(guò)股份轉讓代辦系統進(jìn)行股權融資

　　●擴大稅前加計扣除的研發(fā)費用范圍3項政策

　　●股權和分紅激勵

　　●職工教育經(jīng)費稅前扣除

　　●科技成果使用處置和收益管理改革

　　4項稅收優(yōu)惠政策

　　●給予技術(shù)人員和管理人員的股權獎勵可在5年內分期繳納個(gè)人所得稅

　　●有限合伙制創(chuàng )投企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　●對5年以上非獨占許可使用權轉讓?zhuān)瑓⒄占夹g(shù)轉讓給予所得稅減免優(yōu)惠

　　●對中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉增股本應繳納的個(gè)人所得稅，允許在5年內分期繳納